在美国注册开公司如何年审报税?了解美国税收政策
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美国联邦税改政策： 2017年12月15日众议院和参议院与会者同意的HR1会议报告“税收减免和就业法案”（“法案”）于2017年12月19日通过参议院并2017年12月20日通过了众议院。该法案实施自1986年以来最广泛的联邦税制改革。总统特朗普于2017年12月22日将该法案签署为法律。该警告讨论了可提供给个人的具体问题状态和地方税务问题，其中包括S公司股东和个人合伙人/其他传递实体（“PTE”）的成员，这是该法案中两项新的国际税收条款的结果。我们在之前的Alert中触及了其中一些问题。 就个人所得税而言，大多数州将根据国内税收法规（“IRC”）确定的个人联邦调整总收入开始计算州应税收入。少数州从联邦应纳税收入开始计算个人的州应纳税所得额。为了这个起点，各州将提供各种加法和减法修改，最终达到州应税收入。但是，对于不同的州和纳税人来说，IRC可能意味着不同的事情。例如，一个州可以采用“滚动”一致性，这意味着它将根据IRC“经修正”，采用联邦调整总收入（以及加减法修改）的定义。这些州可以自动符合除非法令规定明确脱离该法的特定方面（其中大部分适用于2017年12月31日以后开始的纳税年度），否则该法案中的联邦税制改革将发生变化。其他国家在“固定日期”的基础上符合IRC。例如，如果州对联邦调整总收入（以及加减法修改）的定义是针对于2016年12月31日“实际上”或“经修订”的IRC，该州将不符合任何除非或直到国家更新其符合性日期或颁布采用联邦变更的特定立法，联邦税法改革才会改变。其他州仅在滚动或固定日期合格的基础上采用或符合具体的IRC部分。 该法案中的任何变更是否会对州个人所得税纳税人产生影响，最初将以纳税人为居民的州或赚取收入并具有个人所得税申报义务的州到IRC。
被视为遣返过渡税： 该法颁布的被视为遣返交易税（“DRTT”）为个人，S类公司的股东以及其他直通实体的个人所有者（例如合伙企业或有限责任公司作为合伙企业征税）提供2017年即期国家税务问题，外国公司中有10％以上的股东是外国公司的收入。简而言之，根据新的“国内税收法规”第965（a）条，“延期海外收入公司”（DFIC）被视为将其1986年以后的所有累计外汇收入和利润（E＆P）股东。“A”美国股东“在IRC§951（b）中有定义，通常是美国人，通过投票或价值，拥有外国公司投票股票的10％或更多，同时考虑到”国内税收法规“第958条的所有权归属规则。一个“美国人“包括个人、S公司、合伙或有限责任公司（LLC）。因此，对于新IRC的DRTT，拥有外国公司投票股票的10％或更多（通过表决或价值）拥有投票股票的个人，S公司或其他转让实体（PTE）将成为美国股东。 965。 美国股东首先确定其在DFIC 1986年以后累计的国外E＆P中的比例份额。根据美国的“国内税收法规”第951条，该“纳入金额”被视为增加到F部分收入，并纳入到股东的联邦总收入中。接下来，为了达到有效的15.5％或8％的税率，股东可以扣除根据新的“国内税收法规”第965（c）条，根据对股东外国现金头寸总额的计算，相当于导致以现金或现金等价物持有的外国E＆P的有效税率为15.5％，或外国税率为8％ E＆P持有其他财产。最后，股东可以选择根据新的“国内税收法规”第965（h）条目前或每年分八次缴纳过渡税。 包含在美国股东分部F收入中的被视为遣返“包含金额”的“包含年”是在DFIC最后一个2018年1月1日前开始纳税的年度。因此，对于大多数美国股东来说，被视为遣返的年份是2017年（尽管美国股东可以在一个以上的纳税年度纳入）。因此，一个国家的符合性方法（“滚动”，“固定日期”或其他）对于确定作为初始事项的被视为遣返是否可以包括在一个州的个人所得税调整总收入中指出一个人2017年的州税应纳税年度。
尽管许多州但不是全部州将从C公司的州应税收入中全部或部分排除联邦分部F收入，但这些排除或扣除通常不适用于个人的个人所得税目的。因此，具有2017年IRC§965 DRTT“收录金额”的DFIC公司股东或合伙人/ PTE成员是美国股东，对于具有2017年IRC§965 DRTT“收录金额”的DFIC而言，也可以实现重要的国家个人来自DRTT的所得税影响。因此，由于很少国家为了个人所得税目的而不包括F部分收入，因此确定申请个人所得税申报表的国家是否“滚动”IRC符合性状态或“固定日期”IRC符合性是很重要的状态。 除了个人国家应纳税所得额是否包含“国内税收法规”第965条（a）“纳入金额”之外，个人还需要确定州是否会认可“国内税收法规”第965条（c）“参与免税”扣除。 此外，通过根据“国内税收法规”第965（i）条的规定，根据“国内税收法规”第965（a）条的规定，选举可以推迟支付该股东的净税负，直至发生“触发事件”，从而缓解了S公司股东对DRTT的联邦税收影响。发生。 “触发事件”被定义为包括（a）S公司不再是S公司; （b）清算，解散或出售基本上所有S公司的资产;或（c）股东转让任何股份。一旦触发事件发生，S公司股东也可以选择每八年分期支付其联邦净税收负债。虽然该职位的个人或合伙人/ LLC成员不具有相同的“触发事件”延期选举，但个人仍可以选择每八次分期付款支付DRTT责任。
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